Способы оценки по мсфо

История создания[ править править код ] Этот проект стал осуществляться в рамках Меморандума о взаимопонимании между Советом по МСФО и FASB [en] с целью предоставления рекомендаций, как следует оценивать справедливую стоимость активов и пассивов, если этого требуют другие стандарты [3]. Определение[ править править код ] Справедливая стоимость англ. Применение[ править править код ] Стандарт был выпущен для устранения существующих несоответствий при определении справедливой стоимости в различных стандартах, для изложения в одном стандарте принципа оценки справедливой стоимости и определения необходимого раскрытия информации об оценках по справедливой стоимости, и в целом для упрощения и повышения последовательности применения стандартов при оценке справедливой стоимости, конвергенции с общепринятыми принципами бухгалтерского учета [4]. Оценка справедливой стоимости[ править править код ] Справедливая стоимость оценивается для конкретного актива или обязательства с учётом специфических характеристик актива или обязательства состояния, местоположения, ограничений на продажу или использование , а характеристика актива, которая является результатом его владения, не принимается во внимание при оценке.

Методы оценки материальных активов соответственно МСФО (IAS/IFRS), которыми регулируется их учет

В отношении некоторых активов и обязательств могут быть доступны наблюдаемые рыночные сделки или рыночная информация. В отношении других активов и обязательств могут не быть доступными наблюдаемые рыночные сделки или рыночная информация.

Однако цель оценки справедливой стоимости в обоих случаях одна - определить цену, по которой была бы осуществлена обычная сделка между участниками рынка с целью продажи актива или передачи обязательства на дату оценки в текущих рыночных условиях то есть цену выхода на дату оценки с позиции участника рынка, который удерживает указанный актив или является должником по указанному обязательству.

Поскольку справедливая стоимость является оценкой, основанной на рыночных данных, она определяется с использованием таких допущений, которые участники рынка приняли бы во внимание при определении цены актива или обязательства, включая допущения о риске. Следовательно, намерение организации удержать актив или урегулировать или иным образом исполнить обязательство не имеет значения при оценке справедливой стоимости.

Кроме того, настоящий стандарт подлежит применению в отношении собственных долевых инструментов организации, оцениваемых по справедливой стоимости. Сфера применения 5 Настоящий стандарт применяется в тех случаях, когда другой МСФО требует или разрешает производить оценку по справедливой стоимости или раскрывать информацию об оценках справедливой стоимости включая оценки, такие как справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу, основанные на справедливой стоимости, или раскрытие информации о таких оценках , за исключением случаев, предусмотренных пунктами 6 и 7.

Приказом Минфина России от Оценка Определение понятия "справедливая стоимость" 9 Настоящий стандарт определяет понятие "справедливая стоимость" как цену, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в ходе обычной сделки между участниками рынка на дату оценки.

Актив или обязательство 11 Оценка справедливой стоимости осуществляется в отношении какого-либо конкретного актива или обязательства. Поэтому при оценке справедливой стоимости организация должна учитывать характеристики такого актива или обязательства, если участники рынка учитывали бы данные характеристики при определении цены этого актива или обязательства на дату оценки.

Такие характеристики включают, например, следующее: a состояние и местонахождение актива; и b ограничения на продажу или использование актива при наличии таковых. Единица учета для данного актива или обязательства определяется в соответствии с тем МСФО, который требует или разрешает его оценку по справедливой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных настоящим МСФО.

Сделка 15 Оценка справедливой стоимости предполагает, что обмен актива или обязательства происходит в ходе обычной сделки между участниками рынка с целью продажи актива или передачи обязательства на дату оценки в текущих рыночных условиях. При отсутствии доказательств обратного предполагается, что рынок, на котором организация обычно осуществляла бы сделки с целью продажи актива или передачи обязательства, является основным рынком или, при отсутствии основного рынка, наиболее выгодным рынком.

Поскольку различные организации и бизнесы в рамках этих организаций ведут различные виды деятельности и могут иметь доступ к различным рынкам, то основным или наиболее выгодным рынком для одного и того же актива или обязательства могут считаться разные рынки для разных организаций и бизнесов в рамках этих организаций. Следовательно, вопрос об основном или наиболее выгодном рынке и об участниках рынка соответственно следует анализировать с позиций организации, допуская, таким образом, существование различий между организациями, осуществляющими различные виды деятельности.

Такая гипотетическая сделка обеспечивает основу, позволяющую расчетным путем определить цену продажи этого актива или передачи этого обязательства.

Участники рынка 22 Организация должна оценивать справедливую стоимость актива или обязательства, используя те допущения, которые использовали бы участники рынка при установлении цены на данный актив или данное обязательство при условии, что участники рынка действуют в своих лучших экономических интересах. Вместо этого организация должна идентифицировать общие характеристики, которые отличают участников рынка, принимая во внимание факторы, специфичные для всего перечисленного ниже: a актива или обязательства; b основного или наиболее выгодного рынка для актива или обязательства; и c участников рынка, с которыми организация вступила бы в сделку на данном рынке.

Цена 24 Справедливая стоимость - цена, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в ходе обычной сделки на основном или наиболее выгодном рынке на дату оценки в текущих рыночных условиях то есть цена выхода , независимо от того, является ли такая цена непосредственно наблюдаемой или рассчитывается с использованием другого метода оценки.

Затраты по сделке должны отражаться в учете в соответствии с другими МСФО. Затраты по сделке не являются характеристикой актива или обязательства; они, скорее, являются специфичными для сделки и будут отличаться в зависимости от того, каким образом организация вступает в сделку в отношении актива или обязательства. Если местонахождение является характеристикой актива как это может быть, например, в случае с биржевым товаром , цена основного или наиболее выгодного рынка должна корректироваться с учетом затрат, при наличии таковых, которые были бы понесены с целью транспортировки актива от его текущего местонахождения до указанного рынка.

Применение в отношении нефинансовых активов Наилучшее и наиболее эффективное использование в отношении нефинансовых активов 27 Оценка справедливой стоимости нефинансового актива принимает во внимание способность участника рынка генерировать экономические выгоды посредством наилучшего и наиболее эффективного использования актива или посредством его продажи другому участнику рынка, который использовал бы данный актив наилучшим и наиболее эффективным образом.

Однако текущее использование организацией нефинансового актива считается наилучшим и наиболее эффективным, кроме тех случаев, когда рыночные или другие факторы указывают на то, что иное использование данного актива участниками рынка максимально увеличило бы его стоимость. Например, такая ситуация может иметь место в отношении приобретенного нематериального актива, который организация планирует использовать в "защитных" целях, предотвращая его использование другими лицами.

Тем не менее организация должна оценивать справедливую стоимость нефинансового актива, исходя из допущения о его наилучшем и наиболее эффективном использовании участниками рынка. Базовая предпосылка оценки нефинансовых активов 31 Наилучшее и наиболее эффективное использование нефинансового актива устанавливает базовую предпосылку оценки, используемую для оценки справедливой стоимости актива, как изложено ниже: a Наилучшее и наиболее эффективное использование нефинансового актива может обеспечить участникам рынка максимальную стоимость этого актива посредством его использования в сочетании с другими активами в качестве одной группы как они установлены или иным образом сконфигурированы для целей использования или в сочетании с другими активами и обязательствами например, бизнес.

Если наилучшее и наиболее эффективное использование актива заключается в его использовании как самостоятельного актива, то справедливая стоимость актива - цена, которая была бы получена в рамках текущей сделки по продаже данного актива участникам рынка, которые бы использовали данный актив в качестве самостоятельного актива.

Такой подход применяется даже тогда, когда оценка справедливой стоимости предполагает, что наилучшее и наиболее эффективное использование актива заключается в его использовании в сочетании с другими активами или же с другими активами и обязательствами, в силу того, что оценка справедливой стоимости предполагает, что участник рынка уже имеет дополняющие этот актив активы и связанные с ним обязательства.

Применение в отношении обязательств и собственных долевых инструментов организации Общие принципы 34 Оценка справедливой стоимости предполагает, что передача участнику рынка финансового или нефинансового обязательства или собственного долевого инструмента организации например, долей в капитале, выпущенных в качестве возмещения при объединении бизнесов осуществляется на дату оценки.

Передача обязательства или собственного долевого инструмента организации предполагает следующее: a Обязательство будет оставаться непогашенным, и участник рынка, являющийся получателем, должен будет выполнить соответствующую обязанность. Обязательство не будет урегулировано с контрагентом или иным образом погашено на дату оценки. Инструмент не будет аннулирован или иным образом погашен на дату оценки.

Обязательства и долевые инструменты, удерживаемые другими сторонами в качестве активов 37 Если ценовая котировка в отношении передачи идентичного или аналогичного обязательства либо собственного долевого инструмента организации недоступна и идентичный объект удерживается другой стороной в качестве актива, организация должна оценить справедливую стоимость данного обязательства или долевого инструмента с позиций участника рынка, который удерживает этот идентичный объект в качестве актива, на дату оценки.

Организация должна удостовериться, что цена актива не отражает влияния ограничения, предотвращающего продажу данного актива. Некоторые факторы, которые могут указывать на тот факт, что ценовая котировка актива должна быть скорректирована, включают следующее: a Ценовая котировка актива относится к аналогичному но не идентичному обязательству или долевому инструменту, удерживаемому другой стороной в качестве актива.

Например, обязательство или долевой инструмент может иметь какую-то особую характеристику например, кредитоспособность эмитента , отличную от той, которая отражена в справедливой стоимости аналогичного обязательства или долевого инструмента, удерживаемого в качестве актива. Например, применительно к обязательствам в некоторых случаях цена на актив отражает комбинированную цену пакета, включающего как суммы к получению от эмитента, так и предоставленные третьей стороной средства повышения кредитного качества.

Если единица учета в отношении обязательства не является таковой в отношении указанного комбинированного пакета, то целью оценки является определение справедливой стоимости обязательства эмитента, а не справедливой стоимости комбинированного пакета.

Таким образом, в подобных случаях организации необходимо было бы скорректировать наблюдаемую цену на соответствующий актив, чтобы исключить эффект от средств повышения кредитного качества, предоставленных третьей стороной. Обязательства и долевые инструменты, которые не удерживаются другими сторонами в качестве активов 40 В тех случаях, когда ценовая котировка в отношении передачи идентичного или аналогичного обязательства или собственного долевого инструмента организации недоступна и при этом идентичный объект не удерживается другой стороной в качестве актива, организация должна оценивать справедливую стоимость указанного обязательства или долевого инструмента, используя какой-либо метод оценки, с позиций участника рынка, который является должником по указанному обязательству или выпустил указанное право требования в отношении собственного капитала.

Риск невыполнения обязательств 42 Справедливая стоимость обязательства отражает влияние риска невыполнения обязательств. Риск невыполнения обязательств включает кредитный риск как этот термин определен в МСФО IFRS 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" самой организации, но может и не ограничиваться только им. Предполагается, что риск невыполнения обязательств является одинаковым как до, так и после передачи этого обязательства.

Такое влияние может быть разным в зависимости от самого обязательства, например: a от того, является ли данное обязательство обязанностью выплатить денежные средства финансовое обязательство или обязанностью поставить товары или услуги нефинансовое обязательство ; b условий, на которых предоставлены средства повышения кредитного качества, связанные с обязательством, при наличии таковых.

Когда выпущенное обязательство предусматривает неотделимый механизм повышения кредитного качества, предоставленный третьей стороной, который отражается в учете отдельно от обязательства, эмитент этого обязательства не должен включать влияние указанного механизма повышения кредитного качества например, гарантии погашения долга, предоставленной третьим лицом при оценке справедливой стоимости данного обязательства. Если механизм повышения кредитного качества отражается в учете отдельно от соответствующего обязательства, то при оценке справедливой стоимости этого обязательства эмитенту нужно будет принять во внимание свою собственную кредитную репутацию, а не кредитную репутацию гаранта - третьего лица.

Ограничение, не допускающее передачу обязательства или собственного долевого инструмента организации 45 При оценке справедливой стоимости обязательства или собственного долевого инструмента организации эта организация не может включать отдельный исходный параметр или корректировку других исходных данных, связанную с существованием ограничения, которое не допускает передачу соответствующего объекта.

Эффект ограничения, не допускающего передачу обязательства или собственного долевого инструмента организации, находит неявное или явное отражение в других исходных данных, используемых для оценки справедливой стоимости.

Поскольку ограничение учитывается в цене сделки, то на дату сделки не требуется никакого отдельного параметра или корректировки существующих исходных данных, чтобы отразить влияние ограничения на передачу.

Аналогично на даты последующих оценок также не требуется включать отдельный параметр или корректировку существующих исходных данных для отражения влияния ограничения на передачу. Финансовое обязательство, допускающее погашение по требованию 47 Справедливая стоимость финансового обязательства, допускающего погашение по требованию например, депозита до востребования , не может быть меньше суммы, подлежащей уплате в момент ее востребования, дисконтированной с первого дня, когда может быть востребована ее уплата.

Применение в отношении финансовых активов и финансовых обязательств с компенсирующими позициями по рыночным рискам или кредитному риску контрагента 48 Организация, удерживающая группу финансовых активов и финансовых обязательств, подвергается рыночным рискам как этот термин определен в МСФО IFRS 7 и кредитному риску как этот термин определен в МСФО IFRS 7 по каждому из контрагентов.

Если организация управляет такой группой финансовых активов и финансовых обязательств, исходя из подверженности на нетто-основе либо рыночным рискам, либо кредитному риску, то организация имеет право применять исключение из требований настоящего стандарта в отношении оценки справедливой стоимости.

Данное исключение позволяет организации оценивать справедливую стоимость группы финансовых активов и финансовых обязательств на основе цены, которая была бы получена от продажи нетто - длинной позиции то есть актива относительно конкретного риска или уплачена с целью передачи нетто - короткой позиции то есть обязательства относительно конкретного риска в ходе обычной сделки между участниками рынка на дату оценки в текущих рыночных условиях.

Следовательно, организация должна оценивать справедливую стоимость данной группы финансовых активов и финансовых обязательств в соответствии с тем, как участники рынка устанавливали бы цену на подверженность риску на нетто-основе на дату оценки.

В некоторых случаях основа для представления финансовых инструментов в отчете о финансовом положении отличается от основы для оценки финансовых инструментов, например, если какой-либо МСФО не требует или не разрешает представлять финансовые инструменты на нетто-основе. В таких случаях организации может быть нужно распределить корректировки, сделанные на уровне портфеля см.

Организация должна осуществлять такое распределение на разумной и последовательной основе, с использованием методологии, уместной в сложившихся обстоятельствах.

Организация, использующая данное исключение, должна применять выбранную учетную политику, включая подходы к распределению корректировок, связанных со спрэдом между ценами покупателя и продавца см.

Например, организация не может объединить процентный риск, связанный с финансовым активом, и риск изменения цен на товары, связанный с финансовым обязательством, поскольку такое объединение не привело бы к уменьшению подверженности организации процентному риску или риску изменения цен на товары.

В случае использования исключения, предусмотренного пунктом 48, любой базисный риск, возникающий в результате неидентичности параметров рыночного риска, должен приниматься во внимание при оценке справедливой стоимости финансовых активов и финансовых обязательств в рамках данной группы. Например, организация, которая использует месячный фьючерсный договор, чтобы компенсировать изменения денежных потоков в течение 12 месяцев, связанные с процентным риском по пятилетнему финансовому инструменту, входящему в состав группы, состоящей только из таких финансовых активов и финансовых обязательств, оценивает справедливую стоимость указанной подверженности процентному риску в течение 12 месяцев на нетто-основе, а остальную часть подверженности процентному риску то есть со второго года по пятый - на брутто-основе.

Подверженность кредитному риску, связанному с конкретным контрагентом 56 В случае использования исключения, предусмотренного пунктом 48, для оценки справедливой стоимости группы финансовых активов и финансовых обязательств, возникших в результате сделок с конкретным контрагентом, организация должна включать в оценку справедливой стоимости эффект подверженности организации кредитному риску по данному контрагенту на нетто-основе или подверженности контрагента кредитному риску по данной организации на нетто-основе, если участники рынка принимали бы во внимание любые существующие соглашения, уменьшающие подверженность кредитному риску в случае дефолта например, генеральное соглашение с контрагентом о неттинге или соглашение, требующее обмена обеспечением на основе подверженности каждой из сторон кредитному риску, связанному с другой стороной, на нетто-основе.

Оценка справедливой стоимости должна отражать ожидания участников рынка в отношении вероятности того, что в случае дефолта такое соглашение будет юридически защищено. Справедливая стоимость при первоначальном признании 57 Когда актив приобретается или обязательство принимается в рамках обменной сделки, осуществленной в отношении данного актива или обязательства, цена такой сделки - цена, уплаченная с целью приобретения данного актива или полученная за принятие на себя данного обязательства цена входа.

Напротив, справедливая стоимость этого актива или обязательства представляет собой цену, которая была бы получена от продажи актива или уплачена с целью передачи обязательства цена выхода. Организации не всегда продают активы по тем ценам, которые были уплачены при их приобретении. Аналогично организации не всегда передают обязательства по тем ценам, которые были получены при их принятии. В пункте B4 описываются ситуации, при которых цена сделки может не представлять собой справедливую стоимость актива или обязательства при первоначальном признании.

Методы оценки 61 Организация должна использовать такие методы оценки, которые уместны в данных обстоятельствах и для которых доступны данные, достаточные для оценки справедливой стоимости, и при этом позволяют максимально использовать релевантные наблюдаемые исходные данные и свести к минимуму использование ненаблюдаемых исходных данных. Тремя наиболее широко используемыми методами оценки являются рыночный подход, затратный подход и доходный подход.

Основные аспекты данных подходов кратко описаны в пунктах B5 - B Для оценки справедливой стоимости организация должна использовать методы оценки, соответствующие одному или нескольким из данных подходов.

В других случаях уместным будет применение нескольких методов оценки например, такая необходимость может возникнуть при оценке единицы, генерирующей денежные потоки. Если для оценки справедливой стоимости используется несколько методов оценки, то полученные результаты то есть соответствующие индикаторы справедливой стоимости следует оценить с учетом разумности стоимостного диапазона, обозначенного полученными результатами.

Оценка справедливой стоимости представляет собой ту величину в пределах данного диапазона, которая является наиболее показательной в отношении справедливой стоимости в сложившихся обстоятельствах. Калибровка нужна для того, чтобы данный метод оценки отражал текущие рыночные условия, и она помогает организации определить, необходимо ли вносить корректировки в метод оценки например, актив или обязательство может иметь характеристику, которая не учитывается в данном методе оценки.

После первоначального признания при оценке справедливой стоимости с использованием метода или методов оценки, при которых используются ненаблюдаемые исходные данные, организация должна убедиться в том, что данные методы оценки отражают наблюдаемые рыночные данные например, цену на аналогичный актив или обязательство на дату оценки. Однако внесение изменений в метод оценки или его применение например, изменение его удельного веса при использовании множества моделей оценки или изменение корректировки, применяемой к методу оценки является уместным, если такое изменение приводит к получению оценки, являющейся в равной степени или более показательной в отношении справедливой стоимости в сложившихся обстоятельствах.

Такая необходимость может возникнуть, если, например, имеет место любое из следующих событий: a развиваются новые рынки; b становится доступной новая информация; c ранее используемая информация больше не является доступной; d совершенствуются методы оценки; или e изменяются рыночные условия.

Однако в отношении исправлений, возникающих в результате изменения метода оценки или его применения, не нужно раскрывать информацию об изменении бухгалтерских оценок, требуемую МСФО IAS 8. Исходные данные для методов оценки Общие принципы 67 Методы оценки, применяемые для оценки справедливой стоимости, должны в максимальной степени использовать релевантные наблюдаемые исходные данные и сводить к минимуму использование ненаблюдаемых исходных данных.

В некоторых случаях такие характеристики приводят к необходимости корректировки, такой как премия или дисконт например, премия за контроль или дисконт за неконтролирующую долю участия. Однако оценка справедливой стоимости не должна включать премию или дисконт, которые не согласуются с единицей учета, предусмотренной тем стандартом, который требует или разрешает эту оценку справедливой стоимости см.

Премии или дисконты, которые отражают размер имеющегося у организации объема активов или обязательств как его характеристику в частности, фактор блока, который корректирует ценовую котировку актива или обязательства в связи с тем, что обычный суточный объем торгов на рынке не является достаточным, чтобы поглотить то количество активов и обязательств, которое имеется у организации, как описано в пункте 80 , а не характеристику соответствующего актива или обязательства например, премия за контроль при оценке справедливой стоимости контролирующей доли , не разрешается учитывать в оценке справедливой стоимости.

Во всех случаях, если имеется ценовая котировка активного рынка то есть исходные данные Уровня 1 для актива или обязательства, при оценке справедливой стоимости организация должна использовать указанную цену без корректировки, за исключением случаев, описанных в пункте Исходные данные, основанные на ценах продавца и покупателя 70 Если актив или обязательство, оцениваемые по справедливой стоимости, имеют цену покупателя и цену продавца например, исходные данные с дилерского рынка , цена в пределах спрэда между ценой покупателя и ценой продавца, которая является наиболее показательной в отношении справедливой стоимости в сложившихся обстоятельствах, должна использоваться для оценки справедливой стоимости независимо от того, к какому уровню в иерархии справедливой стоимости отнесен данный параметр исходных данных то есть к Уровню 1, 2 или 3; см.

Использование цен покупателя по позициям активов и цен продавца по позициям обязательств допускается, но не является обязательным. Иерархия справедливой стоимости 72 Для того чтобы добиться наибольшей последовательности и сопоставимости оценок справедливой стоимости и раскрываемой в их отношении информации, настоящий МСФО устанавливает иерархию справедливой стоимости, которая предусматривает группировку исходных данных, включаемых в методы оценки, используемые для оценки справедливой стоимости, по трем уровням см.

В рамках иерархии справедливой стоимости наибольший приоритет отдается ценовым котировкам некорректируемым активных рынков для идентичных активов или обязательств исходные данные Уровня 1 и наименьший приоритет - ненаблюдаемым исходным данным исходные данные Уровня 3. В таких случаях оценка справедливой стоимости полностью относится к тому же уровню иерархии справедливой стоимости, к которому относятся исходный параметр наиболее низкого уровня, являющийся значительным для оценки в целом.

Определение значительности конкретного параметра исходных данных для оценки в целом требует применения суждения, основанного на факторах, специфичных для данного актива или обязательства. Корректировки, необходимые для получения оценок, основанных на справедливой стоимости, такие как затраты на продажу, определяемые при оценке справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу, не должны приниматься во внимание при определении уровня в иерархии справедливой стоимости, к которому относится оценка справедливой стоимости.

Однако в рамках иерархии справедливой стоимости приоритеты расставляются по исходным данным, используемым в методах оценки, а не по методам оценки, используемым для оценки справедливой стоимости. Например, оценка справедливой стоимости, полученная с использованием расчета приведенной стоимости, может быть отнесена к Уровню 2 или Уровню 3 в зависимости от исходных данных, которые являются значительными для оценки в целом, и уровня в иерархии справедливой стоимости, к которому относятся эти исходные данные.

Например, если участник рынка принимал бы во внимание влияние ограничения на продажу актива при определении цены на этот актив, организация должна скорректировать соответствующую ценовую котировку, чтобы учесть влияние данного ограничения.

Оценка для целей МСФО требует высокой ответственности, а также профессионализма экспертов. Мы работаем, используя проверенные методики, оперируя научными наработками.

Оценка для целей МСФО

Наши услуги Постепенная интеграция российского бизнеса в мировую экономику ставит российские компании перед необходимостью внедрять у себя международные стандарты финансовой отчетности МСФО. Главные цели, на достижение которых направлены международные стандарты отчетности — это повышение достоверности данных учета и прозрачность всех операций компании перед инвесторами. Это позволяет российским компаниям размещать свои ценные бумаги на финансовых рынках развитых стран и получать доступ к более дешевым кредитам и инвестициям. Одно из принципиальных отличий МСФО от российских стандартов — это повсеместное использование справедливой рыночной стоимости активов.

Методы оценки справедливой стоимости в соответствии с МСФО (ifrs) 13

Многие стандарты МСФО требуют оценки справедливой стоимости различных объектов например, финансовые инструменты, биологические активы, активы, предназначенные для продажи; и т. Также специализируется на корпоративных и открытых тренингах по МСФО, трансформации, консолидации, управленческому учету и аудиту. С года является действительным членом АССА, с года ведет активную преподавательскую деятельность. В данной статье, мы кратко рассмотрим, что представляет собой этот стандарт, и какие требования он предъявляет к оценке справедливой стоимости по МСФО.

IFRS 13 - Как оценивать справедливую стоимость по МСФО?

В отношении некоторых активов и обязательств могут быть доступны наблюдаемые рыночные сделки или рыночная информация. В отношении других активов и обязательств могут не быть доступными наблюдаемые рыночные сделки или рыночная информация. Однако цель оценки справедливой стоимости в обоих случаях одна - определить цену, по которой была бы осуществлена обычная сделка между участниками рынка с целью продажи актива или передачи обязательства на дату оценки в текущих рыночных условиях то есть цену выхода на дату оценки с позиции участника рынка, который удерживает указанный актив или является должником по указанному обязательству. Поскольку справедливая стоимость является оценкой, основанной на рыночных данных, она определяется с использованием таких допущений, которые участники рынка приняли бы во внимание при определении цены актива или обязательства, включая допущения о риске. Следовательно, намерение организации удержать актив или урегулировать или иным образом исполнить обязательство не имеет значения при оценке справедливой стоимости. Кроме того, настоящий стандарт подлежит применению в отношении собственных долевых инструментов организации, оцениваемых по справедливой стоимости. Сфера применения 5 Настоящий стандарт применяется в тех случаях, когда другой МСФО требует или разрешает производить оценку по справедливой стоимости или раскрывать информацию об оценках справедливой стоимости включая оценки, такие как справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу, основанные на справедливой стоимости, или раскрытие информации о таких оценках , за исключением случаев, предусмотренных пунктами 6 и 7. Приказом Минфина России от Оценка Определение понятия "справедливая стоимость" 9 Настоящий стандарт определяет понятие "справедливая стоимость" как цену, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в ходе обычной сделки между участниками рынка на дату оценки.

Вы точно человек?

С 20 мая г. Существенное отличие между предоставлением бухгалтерской и финансовой отчетности в соответствии с российскими правилами и МСФО требует серьезных усилий при их трансформации. Запасы как в принципе, все активы , прошедшие оценку для МСФО , удовлетворяют требованиям всех инстанций. Оценка запасов по МСФО и её особенности По определению МСФО запасами считаются активы, которые соответствуют следующим требованиям: эти активы предназначены для продажи; это активы, над которыми была проведена предпродажная подготовка; эти активы исполняют роль материалов или сырья при вовлечении их в производственный процесс.

Что такое справедливая стоимость в МСФО?

Заключение В рамках существующего пакета стандартов МСФО, у компаний, ведущих свою деятельность и готовящих отчетность в соответствии с международными стандартами, возникает необходимость проводить оценку стоимости своих активов. Поскольку этот вопрос имеет много граней и возможностей для внесения в процесс субъективных рассуждений возникла необходимость разработки последовательных рекомендаций, которые способны унифицировать этот процесс. Поскольку в рамках специальных стандартов финансовой отчетности отражение справедливой цены могло подвергнуться искажению, стандарт IFRS 13 стал гарантом устранения несоответствий между ними. Этот стандарт объединил в себе принципы разработки оценки для параметров стоимости предмета оценки и определил состав информации, которую необходимо раскрыть параллельно с проведенными аналитическими изысканиями. Одним словом, стандарт МСФО 13 упростил как сам процесс оценки справедливой рыночной стоимости, так и практику применения данного раздела финансовой отчетности. Активом или обязательством, к которому компания применяет практику оценки, может быть как отдельный актив, так и группа активов или обязательств. В первом случае это может быть обособленный финансовый инструмент или нефинансовый актив, а во втором — одна или сразу несколько единиц генерирующих денежный поток или самостоятельный бизнес. При этом методика, которая разъяснена настоящим стандартом, относится равнозначно как на первоначальную, так и на последующую оценку, если справедливая формула не противоречит требованиям положений другого стандарта международной финансовой отчетности. Стандарт IFRS 13 МСФО представляет собой набор методических рекомендаций и определений, которые могут применять финансовые команды на предприятиях для решения поставленной перед ними аналитической задачи.

МСФО (IFRS) 13 называет три метода оценки справедливой стоимости активов: рыночный, затратный и доходный. В статье приведены примеры для.

Способы оценки активов в мсфо

Стандарт вводит зависимую от них иерархию полученных стоимостей, которая, в свою очередь, служит основой для формирования раскрытий в примечаниях к отчетности. Алексеева, Финансовый университет при Правительстве РФ, кафедра бухгалтерского учета, к. Полную версию материала читайте в журнале. Подписаться Для определения справедливой стоимости используются данные, полученные с помощью рыночного, затратного и доходного подходов. При применении метода корректировки ставки дисконтирования ее получают из наблюдаемых ставок доходности по сопоставимым активам или обязательствам, обращающимся на рынке. При корректировке ожидаемых денежных потоков используется набор возможных будущих денежных потоков, взвешенных с учетом вероятности их возникновения. В теории приведенная стоимость денежных потоков, связанных с активом, остается одинаковой независимо от используемого способа. Если изменение метода оценки приведет к получению более точной справедливой стоимости, то необходимо изменить метод.

Оценка справедливой стоимости для целей МСФО

Правильный поиск ставки дисконтирования, отражающий риски, присущие активу, является самой трудной частью данного метода. Как стандарт советует выбирать ставку? Соответствующая процентная ставка должна быть выведена из наблюдаемой ставки процента для какого-либо другого актива с денежными потоками, аналогичными характеристикам денежных потоков оцениваемого актива. Фактически стандарт предлагает поискать аналогичный по риску актив на рынке и взять ставку доходности, которая присуща этому активу. Соответственно, предусмотренные договором, обещанные или наиболее вероятные потоки денежных средств дисконтируются по наблюдаемой или расчетной рыночной ставке для таких условных потоков денежных средств то есть рыночной ставке доходности. B19, IFRS 13 Метод корректировки ставки дисконтирования требует анализа рыночных данных по сопоставимым активам или обязательствам. Сопоставимость устанавливается путем рассмотрения характера потоков денежных средств например, предусматриваются ли потоки денежных средств договором или нет, и вероятность того, будут ли они одинаково реагировать на изменения экономических условий , а также других факторов например, кредитного положения, залогового имущества, сроков, ограничительных условий и ликвидности.

Многие МСФО требуют проведения оценки справедливой стоимости, например для финансовых инструментов, биологических активов, активов для.

Необходимость оценки запасов по МСФО

IAS 2 Inventories в редакции, вступившей в силу с 01 января К Inventories применяется та из двух указанных здесь оценок, которая ниже. Cost model Модель себестоимости По сумме уплаченных или подлежащих к уплате денежных средств или их эквивалентов, или по справедливой стоимости другого возмещения, переданного поставщику на дату приобретения. Net realisable value По определяемой расчетным путем возможной при нормальном ходе дел цене продажи за вычетом: затрат на завершение производства затрат, необходимых для совершения продажи. Revaluation model Модель переоценки Путем индексирования в соответствии с индексом роста стоимости переоцениваемого актива. В учете переоценка отражается одним из двух методов: 1 пропорциональным и 2 методом списания накопленной амортизации. IAS 40 Investment Property в редакции, вступившей в силу с 01 января Fair value model Модель справедливой стоимости По текущей рыночной стоимости. IAS 41 Agriculture в редакции, вступившей в силу с 01 июля

Стандарт вводит зависимую от них иерархию полученных стоимостей, которая, в свою очередь, служит основой для формирования раскрытий в примечаниях к отчетности. Наиболее широко используемыми методами оценки являются рыночный, затратный и доходный подходы. При рыночном подходе используются цены и другая релевантная информация, генерируемая рыночными сделками с идентичными или аналогичными активами, обязательствами или группой активов и обязательств, например такой, как бизнес. Методы оценки, совместимые с рыночным подходом, включают матричное ценообразование.

Наверх